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Método de Provisão Reversão

 

O cordilheira utiliza na contabilização da provisão de 13° salário o método de provisão/reversão. Por esse método, é lançado a cada mês o valor total devido a título de 13° (débito em despesa e crédito em 13° salário a pagar) e revertida a provisão do mês anterior.

 

No mês de Dezembro não há o que ser provisionado, pois o 13° salário já foi pago no dia 20. Deve ser efetuada somente a reversão dos valores provisionados até o mês de Novembro. Em função disso, a apropriação do 13º salário devido em dezembro é efetuado diretamente na conta de despesa.

 

O método de provisão/reversão é mais correto, porque no momento em que o salário do empregado muda, todos os avos anteriores têm de ser recalculados, e não apenas a partir do mês da alteração, como no método mensal, já que a legislação determina o pagamento de férias e 13º salário com base no último salário. Pode-se perceber a diferença comparando os dois métodos que inicia no mês de alteração salarial, portanto o método mensal é mais distante do valor real.

 

 

Contas utilizadas para os lançamentos de provisão e pagamento de 13° salário:

 

101-1  Despesa com 13° salário                        Despesa

201-1  Provisão de 13° salário a pagar               Passivo

301-1  Adiantamentos a funcionários                 Realizável

401-1  Caixa                                                 Disponível

501-1  Salários e ordenados a pagar                  Passivo

 

 

Exemplo de contabilização (desconsiderando-se INSS e FGTS)

Valor devido de 13° salário em 10/2007:

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 10/2007 (partindo-se do princípio de que provisões anteriores já foram revertidas)

Data: 31/10/2007

 

 

 

 

Saldo das contas em 31/10/2007:

 

101-1  Despesa com 13° salário              Despesa         3.000,00 D

201-1  Provisão de 13° salário a pagar     Passivo                                     3.000,00 C

301-1  Adiantamentos a funcionários        Realizável            0,00 D

501-1  Salários e ordenados a pagar        Passivo                                          0,00 C

 

 

Valor devido de 13° salário em 11/2007:

 

 

 

 

Contabilização da primeira parcela do 13º salário no mês 11/2007:

Data: 20/11/2007

 

 

 

 

Contabilização do pagamento da primeira parcela:

Data: 20/11/2007

 

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 11/2007 (com a reversão da provisão do mês anterior)

Data: 30/11/2007

 

 

 

 

Saldo das contas em 30/11/2007:

 

101-1  Despesa com 13° salário              Despesa          3.300,00 D

201-1  Provisão de 13° salário a pagar     Passivo                                       3.300,00 C

301-1  Adiantamentos a funcionários       Realizável        1.800,00 D

501-1  Salários e ordenados a pagar        Passivo                                             0,00 C

 

 

Valor devido de 13° salário em 12/2007:

 

 

 

 

Contabilização da segunda parcela do 13º salário no mês 12/2007:

Data: 20/12/2007

 

 

 

 

Contabilização do pagamento da segunda parcela:

Data: 20/12/2007

 

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 12/2007 (provisão e reversão total dos valores de 11/2007 e 12/2007)

Data: 31/12/2007

 

 

 

 

Saldo das contas em 31/12/2007:

 

101-1  Despesa com 13° salário              Despesa          3.600,00 D

201-1  Provisão de 13° salário a pagar     Passivo                                     0,00 C

301-1  Adiantamentos a funcionários        Realizável              0,00 D

501-1  Salários e ordenados a pagar        Passivo                                     0,00 C