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Método de Provisão Reversão

O cordilheira utiliza na contabilização da provisão de férias o método de provisão/reversão, esse método consiste em lançar a cada mês o valor total devido a título de férias, que será lançado após o estorno da provisão lançada no mês anterior.

O método de provisão/reversão é mais correto, porque no momento em que o salário do empregado muda, todos os avos anteriores têm de ser recalculados, e não apenas a partir do mês da alteração, como no método mensal, já que a legislação determina o pagamento de férias e 13º salário com base no último salário. Pode-se perceber a diferença comparando os dois métodos que inicia no mês de alteração salarial, portanto o método mensal é mais distante do valor real.

 

 

Contas utilizadas para os lançamentos de provisão e pagamento de férias:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas

102-2  Despesas com INSS                             Despesas

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas

201-1  Provisão de férias a pagar                     Passivo

202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar          Passivo

203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar          Passivo

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável

401-1  Caixa                                                 Disponível

501-1  IRRF sobre férias a recolher                   Passivo

502-2  Despesas com salários                          Despesas

503-3  Salários a pagar                                   Passivo

504-4  IRRF a recolher                                    Passivo

505-5  INSS a recolher                                   Passivo

506-6  FGTS a recolher                                   Passivo

 

 

Exemplificando:

 

Com 3 funcionários, considerando-se uma tributação de INSS a 27% e FGTS a 8%.

Valor devido de férias em 06/2008

 

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 06/2008 (partindo-se do princípio de que provisões anteriores já foram revertidas)

Data: 30/06/2008

 

 

 

 

Saldo das contas em 30/06/2008:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas      12.289,20 D

102-2  Despesas com INSS                             Despesas        3.318,08 D

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas          983,13 D

201-1  Provisão de férias a pagar                     Passivo                                12.289,20 C

202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar          Passivo                                  3.318,08 C

203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar          Passivo                                    983,13 C

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável             0,00 D

                                   Totais               16.590,41            16.590,41

 

 

Exemplo com férias pagas ao funcionário Pedro Santos, em 05/07/2008, com 20 dias em Julho e 10 dias em Agosto (considerando-se o cálculo com base em 30 dias)

 

 

 

 

Lançamento do pagamento das férias, efetuado em dinheiro.

Data: 05/07/2008

 

 

 

 

Folha de pagamento do mês 07/2008

 

 

 

 

Contabilização da folha de pagamento mensal do mês 07/2008, juntamente com as férias do mês:

Data: 31/07/2008

 

 

 

 

Valor devido de férias em 07/2008

 

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 07/2008:

Reversão da provisão do mês anterior (06/2008)

Data: 31/07/2008

 

 

 

 

Lançamento da provisão do mês atual (07/2008):

Data: 31/07/2008

 

 

 

 

Saldo das contas em 31/07/2008:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas      12.243,75 D

102-2  Despesas com INSS                             Despesas         5.057,80 D

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas        1.627,49 D

201-1  Prov. de Férias a pagar                         Passivo                                     6.483,75 C

202-2  Prov. de INSS s/ férias a pagar               Passivo                                     1.750,60 C

203-3  Prov. de FGTS s/ férias a pagar              Passivo                                        518,69 C

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável        2.735,00 D

502-2  Despesas com salários                          Despesas        8.100,00 D

401-1  Caixa                                                 Disponível                                  6.530,00 C

505-5  INSS  a recolher                                  Passivo                                      3.742,20 C

506-6  FGTS  a recolher                                 Passivo                                      1.108,80 C

503-3  Salários a Pagar                                   Passivo                                     7.130,00 C

501-1  IRRF s/ férias a recolher                        Passivo                                     1.820,00 C

504-4  IRRF s/ Folha a recolher                        Passivo                                        680,00 C

                                                                  Totais            29.764,04                 29.764,04