Provisão de Férias

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Provisão de Férias

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Método de Provisão Reversão

O Minha Gestão Contábil utiliza na contabilização da provisão de férias o método de provisão/reversão, esse método consiste em lançar a cada mês o valor total devido a título de férias, que será lançado após o estorno da provisão lançada no mês anterior.

O método de provisão/reversão é mais correto, porque no momento em que o salário do empregado muda, todos os avos anteriores têm de ser recalculados, e não apenas a partir do mês da alteração, como no método mensal, já que a legislação determina o pagamento de férias e 13º salário com base no último salário. Pode-se perceber a diferença comparando os dois métodos que inicia no mês de alteração salarial, portanto o método mensal é mais distante do valor real.

 

 

Contas utilizadas para os lançamentos de provisão e pagamento de férias:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas

102-2  Despesas com INSS                             Despesas

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas

201-1  Provisão de férias a pagar                     Passivo

202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar          Passivo

203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar          Passivo

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável

401-1  Caixa                                                 Disponível

501-1  IRRF sobre férias a recolher                   Passivo

502-2  Despesas com salários                          Despesas

503-3  Salários a pagar                                   Passivo

504-4  IRRF a recolher                                    Passivo

505-5  INSS a recolher                                   Passivo

506-6  FGTS a recolher                                   Passivo

 

 

Exemplificando:

 

Com 3 funcionários, considerando-se uma tributação de INSS a 27% e FGTS a 8%.

Valor devido de férias em 06/2008

 

Funcionário

Salário

Avos

Férias + 1/3    

INSS

FGTS

José da Silva

3.600,00

05/12

1.995,00

538,65

159,60

Mario de Souza

2.340,00

12/12

3.112,20

840,29

248,97

Pedro Santos

6.480,00

10/12

7.182,00

1.939,14

574,56

Total



12.289,20

3.318,08

983,13

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 06/2008 (partindo-se do princípio de que provisões anteriores já foram revertidas)

Data: 30/06/2008

 

Conta

Débito

Crédito

101-1  Despesas com férias

12.289,20


201-1  Provisão de férias a pagar


12.289,20

102-2  Despesas com INSS

3.318,08


202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar


3.318,08

103-3  Despesas com FGTS

983,13


203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar


983,13




Total

16.590,41

16.590,41

 

 

 

Saldo das contas em 30/06/2008:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas      12.289,20 D

102-2  Despesas com INSS                             Despesas        3.318,08 D

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas          983,13 D

201-1  Provisão de férias a pagar                     Passivo                                12.289,20 C

202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar          Passivo                                  3.318,08 C

203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar          Passivo                                    983,13 C

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável             0,00 D

                                   Totais               16.590,41            16.590,41

 

 

Exemplo com férias pagas ao funcionário Pedro Santos, em 05/07/2008, com 20 dias em Julho e 10 dias em Agosto (considerando-se o cálculo com base em 30 dias)

 

Descrição da verba

Julho/2008

Agosto/2008

Férias Normais

4.320,00

2.160,00

Abono de férias

1.440,00

720,00

Desconto de INSS

145,00

145,00

Desconto de IRRF

1.820,00

0,00

Líquidos mensais

3.795,00

2.735,00

Líquido das férias


6.530,00

 

 

 

Lançamento do pagamento das férias, efetuado em dinheiro.

Data: 05/07/2008

 

Conta

Débito

Crédito

301-1  Adiantamento de férias

6.530,00


401-1  Caixa


6.530,00




Total

6.530,00

6.530,00

 

 

 

Folha de pagamento do mês 07/2008

 

Funcionário

Evento

Valor V/D

Líquido

José da Silva

Dias trabalhados

3.600,00    V



Desconto de INSS

280,00    D



Desconto de INSS

145,00    D





3.175,00

Mario de Souza

Dias trabalhados

2.340,00    V



Desconto de INSS

 165,00    D



Desconto de INSS

 145,00    D





2.030,00





Pedro Santos

Dias trabalhados

2.160,00   V



férias normais

4.320,00   V



Abono de férias

1.440,00   V



Liquido de férias

3.795,00   D



IRRF sobre férias

1.820,00   D



Desconto de INSS

145,00   D



Desconto de IRRF

235,00   D





1.925,00





 

 

 

Contabilização da folha de pagamento mensal do mês 07/2008, juntamente com as férias do mês:

Data: 31/07/2008

 

Conta

Débito

Crédito

502-2  Despesas com salários

8.100,00


101-1  Despesas com férias

4.320,00


101-1  Despesas com férias

1.440,00


102-2  Despesas com INSS


435,00

501-1  IRRF sobre férias


1.820,00

504-4  IRRF


680,00

301-1  Adiantamento de férias


3.795,00

503-3  Salários a pagar


7.130,00

102-2  INSS s/ folha (27%)

3.742,20


505-5  INSS a recolher


3.742,20

103-3  FGTS s/ folha (8%)

1.108,80


506-6  FGTS a recolher


1.108,80

Total

18.711,00

18.711,00

 

 

 

Valor devido de férias em 07/2008

 

Funcionário

Salário

Avos

Férias + 1/3

INSS

FGTS

José da Silva

3.600,00

06/12

2.394,00

646,38

191,52

Mario de Souza

2.340,00

13/12

3.371,55

910,31

269,72

Pedro Santos

6.480,00

01/12

718,20

193,91

57,45

Total



6.483,75

1.750,60

518,69

 

 

 

Contabilização da provisão do mês 07/2008:

Reversão da provisão do mês anterior (06/2008)

Data: 31/07/2008

 

Conta

Débito

Crédito

201-1  Provisão de férias a pagar

12.289,20


101-1  Despesas com férias


12.289,20

202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar

3.318,08


102-2  Despesas com INSS


3.318,08

203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar

983,13


103-3  Despesas com FGTS


983,13




Total

16.590,41

16.590,41

 

 

 

Lançamento da provisão do mês atual (07/2008):

Data: 31/07/2008

 

Conta

Débito

Crédito

101-1  Despesas com férias

6.483,75


201-1  Provisão de férias a pagar


6.483,75

102-2  Despesas com INSS

1.750,60


202-2  Provisão de INSS s/ férias a pagar


1.750,60

103-3  Despesas com FGTS

518,69


203-3  Provisão de FGTS s/ férias a pagar


518,69




Total

8.753,04

8.753,04

 

 

 

Saldo das contas em 31/07/2008:

 

101-1  Despesas com férias                             Despesas      12.243,75 D

102-2  Despesas com INSS                             Despesas         5.057,80 D

103-3  Despesas com FGTS                             Despesas        1.627,49 D

201-1  Prov. de Férias a pagar                         Passivo                                     6.483,75 C

202-2  Prov. de INSS s/ férias a pagar               Passivo                                     1.750,60 C

203-3  Prov. de FGTS s/ férias a pagar              Passivo                                        518,69 C

301-1  Adiantamento de férias                         Realizável        2.735,00 D

502-2  Despesas com salários                          Despesas        8.100,00 D

401-1  Caixa                                                 Disponível                                  6.530,00 C

505-5  INSS  a recolher                                  Passivo                                      3.742,20 C

506-6  FGTS  a recolher                                 Passivo                                      1.108,80 C

503-3  Salários a Pagar                                   Passivo                                     7.130,00 C

501-1  IRRF s/ férias a recolher                        Passivo                                     1.820,00 C

504-4  IRRF s/ Folha a recolher                        Passivo                                        680,00 C

                                                                  Totais            29.764,04                 29.764,04